如何疊加享受研發(fā)費加計扣除和加速折舊政策？

研發(fā)費加計扣除政策和加速折舊政策可以疊加享受嗎？相信很多企業(yè)都有這個疑問，今天盛陽專利http://hziyu.cn/ 小編來跟大家講解一下兩者如何疊加。



如何疊加享受研發(fā)費加計扣除和加速折舊政策？


國家稅務(wù)總局于2015年第97號公告明確：加速折舊費用享受加計扣除政策的原則為會計、稅收折舊孰小。該計算方法比較復(fù)雜，不易準(zhǔn)確掌握。為了提高政策的可操作性，國家稅務(wù)總局于2017年第40號公告明確：將加速折舊費用的歸集方法調(diào)整為就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
2015年第97號公告解讀中曾舉例說明了如何進(jìn)行計算：甲企業(yè)于2015年12月購入并投入使用了一臺專門用于研發(fā)活動的設(shè)備，單位價值1200萬元，會計處理按8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對該項設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年（10×60%=6）。2016年企業(yè)會計處理計提折舊額150萬元（1200/8=150），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元（1200/6=200），申報研發(fā)費用加計扣除時，就其會計處理的“儀器、設(shè)備的折舊費”150萬元可以進(jìn)行加計扣除75萬元（150×50%=75）。若該設(shè)備8年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計扣除政策規(guī)定，則企業(yè)8年內(nèi)每年均可對其會計處理的“儀器、設(shè)備的折舊費”150萬元進(jìn)行加計扣除75萬元。如企業(yè)會計處理按4年進(jìn)行折舊，其他情形不變，則2016年企業(yè)會計處理計提折舊額300萬元（1200/4=300），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元（1200/6=200），申報享受研發(fā)費用加計扣除時，對其在實際會計處理上已確認(rèn)的“儀器、設(shè)備的折舊費”，但未超過稅法規(guī)定的稅前扣除金額200萬元可以進(jìn)行加計扣除100萬元（200×50%=100）。若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計扣除政策規(guī)定，則企業(yè)6年內(nèi)每年均可對其會計處理的“儀器、設(shè)備的折舊費”200萬元進(jìn)行加計扣除100萬元。
結(jié)合上述例子，按照2017年第40號公告口徑申報研發(fā)費用加計扣除時，如果該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，則企業(yè)每年均符合加計扣除政策規(guī)定，因此企業(yè)可在6年內(nèi)每年直接就其稅前扣除“儀器、設(shè)備折舊費”200萬元進(jìn)行加計扣除100萬元（200×50%=100），不需要比較會計、稅收折舊孰小，也不需要根據(jù)會計折舊年限的變化而調(diào)整享受加計扣除的金額，因此計算方法得到了簡化。
看完小編的介紹，相信大家應(yīng)該知道研發(fā)費加計扣除政策和加速折舊政策如何進(jìn)行疊加享受了。