又到申報(bào)加計(jì)扣除時(shí)，新政策你知道嗎？
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來(lái)源：盛陽(yáng)專(zhuān)利
發(fā)布日期：2021-11-16 10:01:00
今年是“十四五”開(kāi)局之年，財(cái)政部、稅務(wù)總局按照國(guó)務(wù)院統(tǒng)一部署，先后印發(fā)了《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）等規(guī)定，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，并將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，同時(shí)允許企業(yè)在10月份辦理第三季度（或9月份）企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，選擇享受上半年研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠，進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度，鼓勵(lì)企業(yè)不斷增加研發(fā)投入。就大家關(guān)心的幾個(gè)問(wèn)題，盛陽(yáng)今天來(lái)解讀一下。
又到申報(bào)加計(jì)扣除時(shí)，新政策你知道嗎？
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2021年第13號(hào)）的規(guī)定，制造業(yè)按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（GB/T 4574-2017）確定?！秶?guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（GB/T 4574-2017）對(duì)制造業(yè)的行業(yè)范圍進(jìn)行了劃分，企業(yè)可以根據(jù)從事的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行查詢(xún)。在這項(xiàng)優(yōu)惠政策實(shí)施期間，國(guó)家有關(guān)部門(mén)如果更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》，從其規(guī)定。
2、如果預(yù)計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，如何計(jì)算享受加計(jì)扣除政策
制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，需將研發(fā)費(fèi)用分別進(jìn)行“費(fèi)用化”或“資本化”處理，“資本化”的部分將來(lái)會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn)，將通過(guò)攤銷(xiāo)方式計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)，“費(fèi)用化”部分直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，對(duì)于未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
假設(shè)你公司2021年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化，則在據(jù)實(shí)扣除100萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，可再在稅前多扣除100萬(wàn)元。如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化，100萬(wàn)元將計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，在形成無(wú)形資產(chǎn)后，在以后年度按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
3、扣繳方式的變化
允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費(fèi)用由次年所得稅匯算清繳時(shí)扣除改為當(dāng)年10月份預(yù)繳即可扣除。
4、舉個(gè)例子說(shuō)明一下：
某制造業(yè)企業(yè)2021年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中上半年和下半年各發(fā)生50萬(wàn)元。
之前：加計(jì)扣除金額=50*（1+75%）=87.5萬(wàn)元，2022年所得稅匯算清繳時(shí)扣除。
之后：加計(jì)扣除金額=50*（1+100%）=100萬(wàn)元，2021年10月份預(yù)繳時(shí)即可扣除。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除2021政策我們就說(shuō)這么多，如果您還想多了解一些的話(huà)，可以來(lái)電咨詢(xún)哦。
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