操作指南 | 企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)和非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金管理單位應將相關資料留存?zhèn)洳?，包括企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎研究）、出資金額等信息。

（二）辦理渠道　

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。　

（三）申報要求　

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優(yōu)惠。　　

1.關于企業(yè)出資給非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出加計扣除　

預繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關加計扣除情況。手工申報的，在明細行次填寫“企業(yè)投入基礎研究支出加計扣除（按100%加計扣除）”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。　

年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）有關行次。　

2.關于非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入免征企業(yè)所得稅

預繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關免稅收入情況。手工申報的，在明細行次填寫“取得的基礎研究收入免征企業(yè)所得稅”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。　

年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）有關行次。

（四）相關規(guī)定

1.非營利性科研機構、高等學校包括國家設立的科研機構和高等學校、民辦非營利性科研機構和高等學校，具體按以下條件確定：

（1）國家設立的科研機構和高等學校是指利用財政性資金設立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構和公辦高等學校，包括中央和地方所屬科研機構和高等學校。

（2）民辦非營利性科研機構和高等學校，是指同時滿足以下條件的科研機構和高等學校：

①根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》。

②對于民辦非營利性科研機構，其《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書》記載的業(yè)務范圍應屬于科學研究與技術開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務、科技成果評估范圍。對業(yè)務范圍存在爭議的，由稅務機關轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門確認。

對于民辦非營利性高等學校，應取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學校辦學許可證》，記載學校類型為“高等學校”。

③經(jīng)認定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。

2.政府性自然科學基金是指國家和地方政府設立的自然科學基金委員會管理的自然科學基金。

3.基礎研究是指通過對事物的特性、結(jié)構和相互關系進行分析，從而闡述和檢驗各種假設、原理和定律的活動。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷：

（1）基礎研究不預設某一特定的應用或使用目的，主要是為獲得關于現(xiàn)象和可觀察事實的基本原理的新知識，可針對已知或具有前沿性的科學問題，或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領域，以未來廣泛應用為目標。

（2）基礎研究可細分為兩種類型，一是自由探索性基礎研究，即為了增進知識，不追求經(jīng)濟或社會效益，也不積極謀求將其應用于實際問題或把成果轉(zhuǎn)移到負責應用的部門。二是目標導向（定向）基礎研究，旨在獲取某方面知識、期望為探索解決當前已知或未來可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎。　

（3）基礎研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識，并以論文、著作、研究報告等形式為主。同時，由于基礎研究具有較強的探索性、存在失敗的風險，論文、著作、研究報告等也可以體現(xiàn)為試錯或證偽等成果。

上述基礎研究不包括在境外開展的研究，也不包括社會科學、藝術或人文學方面的研究。

（一）《財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號）；　

（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》；

（三）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》；

（四）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務總局網(wǎng)站“納稅服務”欄目發(fā)布）。

　　答：基礎研究稅收優(yōu)惠政策的主要留存?zhèn)洳橘Y料，包括企業(yè)出資協(xié)議或出資合同、相關票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎研究）、出資金額等信息。

 

（八）我們注意到基礎研究稅收優(yōu)惠政策是在2022年10月8日發(fā)布的，我公司在2022年5月出資150萬元給某公辦高等學校用于基礎研究，可以享受稅收優(yōu)惠嗎？

　　答：《公告》規(guī)定，基礎研究稅收優(yōu)惠政策于2022年1月1日開始實施，《公告》的發(fā)布時間不影響政策實施時間。你公司今年5月出資給公辦高等學校用于基礎研究的支出，發(fā)生在2022年1月1日以后，若符合政策規(guī)定的其他條件，可以享受稅前扣除和加計扣除政策?！　?/span>

　　

（九）我公司今年4月向國家自然科學基金進行基礎研究出資，在什么時候可以享受加計扣除優(yōu)惠？

　　答：你公司在10月征期時，可就前三季度出資給國家自然科學基金用于基礎研究的支出享受加計扣除優(yōu)惠，也可在企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受加計扣除優(yōu)惠。

　

（十）我單位是一家高等學校，想問一下可以適用稅收優(yōu)惠的基礎研究的范圍是什么？

　　答：《公告》對適用政策的基礎研究進行了明確規(guī)定，具體為：基礎研究是指通過對事物的特性、結(jié)構和相互關系進行分析，從而闡述和檢驗各種假設、原理和定律的活動。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷：

　　1.基礎研究不預設某一特定的應用或使用目的，主要是為獲得關于現(xiàn)象和可觀察事實的基本原理的新知識，可針對已知或具有前沿性的科學問題，或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領域，以未來廣泛應用為目標。

　　2.基礎研究可細分為兩種類型，一是自由探索性基礎研究，即為了增進知識，不追求經(jīng)濟或社會效益，也不積極謀求將其應用于實際問題或把成果轉(zhuǎn)移到負責應用的部門。二是目標導向（定向）基礎研究，旨在獲取某方面知識、期望為探索解決當前已知或未來可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎。

　　3.基礎研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識，并以論文、著作、研究報告等形式為主。同時，由于基礎研究具有較強的探索性、存在失敗的風險，論文、著作、研究報告等也可以體現(xiàn)為試錯或證偽等成果。

　　上述基礎研究不包括在境外開展的研究，也不包括社會科學、藝術或人文學方面的研究。

　　

（十一）我單位是一家公辦科研機構，2022年接收到一筆基礎研究出資，《公告》對接收的基礎研究資金管理有要求嗎？

　　答：《公告》對非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金管理單位接收的基礎研究資金明確了管理要求，具體為：非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金管理單位應做好企業(yè)投入基礎研究的資金管理，建立健全監(jiān)督機制，確保資金用于基礎研究，提高資金使用效率。

　　

（十二）我公司按月預繳企業(yè)所得稅，6月向某符合條件的科研機構進行基礎研究出資100萬元，不享受其他免稅、減計收入、加計扣除優(yōu)惠。預繳申報9月份企業(yè)所得稅時，如何填報申報表并享受優(yōu)惠政策？

　　答：預繳申報9月份企業(yè)所得稅時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關加計扣除情況。手工申報的，在明細行次填寫“企業(yè)投入基礎研究支出加計扣除（按100%加計扣除）”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇“企業(yè)投入基礎研究支出加計扣除（按100%加計扣除）”事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。表單節(jié)選部分填報如下：

 

　

（十三）我單位是一家符合條件的科研機構，按季度預繳企業(yè)所得稅，2022年11月接收企業(yè)投入基礎研究資金收入200萬元，不享受其他免稅、減計收入、加計扣除優(yōu)惠。預繳申報第4季度企業(yè)所得稅時，如何填報申報表并享受優(yōu)惠政策？

　　答：預繳申報第4季度企業(yè)所得稅時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關免稅收入情況。手工申報的，在明細行次填寫“取得的基礎研究收入免征企業(yè)所得稅”事項名稱及優(yōu)惠金額。通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇“取得的基礎研究收入免征企業(yè)所得稅”事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。表單節(jié)選部分填報如下：

 

　　

 

來源：國家稅務總局

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