企業(yè)在研發(fā)費加計扣除申報備案中常見問題有哪些？

企業(yè)在研發(fā)費加計扣除申報備案中常見問題有哪些？

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。常見問題包括：

1、研發(fā)活動范圍：確定的 研發(fā)項目 應(yīng)排除產(chǎn)品/服務(wù)的常規(guī)性升級技術(shù)活動，對某項科研成果的直接應(yīng)用，社會科學(xué)、藝術(shù)或人文方面的研究等7項不屬于稅收意義上的研發(fā)活動。

2、加計扣除費用歸集：可加計扣除研發(fā)費用，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、其他相關(guān)費用以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用等7項費用。雖然法規(guī)中未明確規(guī)定按正向列舉的費用進(jìn)行歸集，但是稅務(wù)機關(guān)的核查過程中依然傾向于認(rèn)為只有正向列舉的費用才能加計扣除。同時，企業(yè)應(yīng)注意其他相關(guān)費用10%的比例限制以及加計扣除與高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的差異。

3、研發(fā)費用核算與管理：對享受加計扣除的研發(fā)費用按 研發(fā)項目 設(shè)置輔助賬；企業(yè)同時進(jìn)行多項研發(fā)項目的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用；應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別進(jìn)行核算，能夠準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對人員人工及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配；應(yīng)準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。

4、適用行業(yè)：從事煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)的企業(yè)不得申請加計扣除，對行業(yè)的歸屬劃分存在爭議的企業(yè)，應(yīng)按“主營業(yè)務(wù)占比”規(guī)則準(zhǔn)確劃分。

5、委托研發(fā)與合作研發(fā)：為準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用，財務(wù)人員應(yīng)明確該項目屬于委托研發(fā)還是合作研發(fā)。合作研發(fā)是雙方各自按照實際發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行加計扣除。委托研發(fā)是委托方進(jìn)行研發(fā)費用加計扣除，而受托方不能加計扣除。委托研發(fā)時，一定要在合同上注明受托方在年末或研發(fā)結(jié)束后，為委托方提供具體的研發(fā)費用支出明細(xì)情況。

6、費用化與資本化：企業(yè)研發(fā)形成的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）等，應(yīng)資本化確認(rèn)無形資產(chǎn)，按照攤銷金額的150%計入研發(fā)費用，不得將無形資產(chǎn)總額全部計入當(dāng)年研發(fā)費用。

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